Comment le Nigeria compte utiliser les banques et les fintechs pour le recouvrement des créances fiscales

Les vastes réformes fiscales du Nigeria sont désormais pleinement en vigueur.

Le Federal Inland Revenue Service (FIRS) a été remplacé par le Nigeria Revenue Service (NRS), les droits de timbre ont supplanté les taxes sur les transferts électroniques, déplaçant la charge vers les expéditeurs, et la refonte fiscale la plus complète du pays depuis des décennies est passée de la politique à l’application.

Introduction

La nouvelle loi donne au NRS le pouvoir d’externaliser le recouvrement des dettes fiscales à des tiers, transformant les banques, les fintechs et autres institutions financières en extensions de l’autorité fiscale.

Une fois les étapes de recouvrement légales épuisées, ces entités peuvent être chargées de recouvrer les impôts impayés directement là où l’argent est détenu, un changement qui pourrait renforcer la conformité mais soulève de nouvelles préoccupations concernant la surveillance et les garanties.

Transformer les banques et les fintechs en percepteurs d’impôts

« L’autorité fiscale compétente peut céder les dettes fiscales impayées, en tout ou en partie, à un tiers accrédité qui assumera la responsabilité du recouvrement des dettes fiscales conformément aux dispositions de la présente loi ou aux règlements émis par le Service », stipule la loi.

Les tiers sont définis comme incluant les banques et autres institutions financières, les professionnels du recouvrement de créances, ou toute autre personne accréditée par l’autorité fiscale compétente.

Ce n’est pas la première tentative du Nigeria en matière de recouvrement d’impôts par des tiers. En 2018, le FIRS, aujourd’hui disparu, et certains services fiscaux internes des États avaient désigné des banques commerciales comme agents pour recouvrer les impôts prétendument dus par les clients, en s’appuyant sur des dispositions qui permettaient aux autorités fiscales de désigner toute personne comme agent d’un contribuable à des fins de recouvrement.

Ces efforts avaient été largement controversés.

La loi de 2025 offre désormais un fondement légal plus clair, ouvrant la voie au recouvrement direct à la source. Pour le NRS, cela signifie un accès plus approfondi là où l’argent se trouve réellement.

Comment d’autres pays procèdent

Le Nigeria n’est pas le seul à adopter cette approche. En 2025, HM Revenue & Customs (HMRC) au Royaume-Uni a relancé son programme de recouvrement des impôts impayés directement sur les comptes bancaires des débiteurs.

Selon le modèle britannique, ce pouvoir s’applique aux dettes de 1 000 £ (1 343 $) ou plus et est assorti de garanties. Le HMRC n’agit qu’après épuisement des recours et échec des tentatives répétées de contact avec le débiteur.

Chaque contribuable concerné reçoit une visite en personne d’agents du HMRC avant que les fonds ne soient accessibles, avec des options telles que des arrangements de paiement discutées.

La relance des efforts d’application de la loi au Royaume-Uni intervient alors que 42,8 milliards de livres sterling (57,48 milliards de dollars) d’impôts restent impayés.

L’effort d’application de la loi du Nigeria

Les réformes fiscales du Nigeria visent à porter le ratio impôts/PIB du pays à 18 % d’ici 2027, contre moins de 10 %, et ont élargi le champ des revenus imposables pour attirer davantage de personnes, en particulier les travailleurs numériques et à distance, dans le filet fiscal.

Selon le nouveau régime fiscal, le défaut d’enregistrement auprès du NRS entraîne une amende de ₦50 000 (34,94 $) le premier mois et de ₦25 000 (17,47 $) pour chaque mois suivant. Le défaut de déclaration entraîne une amende de ₦100 000 (69,89 $) le premier mois et de ₦50 000 par mois par la suite. Les impôts impayés entraînent également une pénalité de 10 % et des intérêts supplémentaires au taux directeur en vigueur.

Au-delà des pénalités, l’autorité fiscale peut désormais recouvrer les montants impayés directement, par l’intermédiaire de tiers, une fois que les étapes de recouvrement légales ont été épuisées.

Qu’est-ce qui constitue une dette fiscale ?

La loi définit largement la dette fiscale pour inclure : les impôts impayés après 30 jours ; lorsque l’impôt dû, les pénalités et les intérêts ne sont pas payés après une période de préavis ; les impôts sous-évalués ; et les allégements fiscaux remboursés par erreur.

Les contribuables qui ont été sous-évalués sont tenus de payer le montant manquant sur demande, tandis que ceux qui ont reçu des remboursements par erreur sont tenus de les restituer.

Cependant, les autorités fiscales ne peuvent céder une dette à un tiers qu’après épuisement de toutes les étapes de recouvrement légales, y compris l’émission d’avis, les demandes de paiement et la poursuite d’autres actions d’exécution. La dette doit également être d’une valeur significative et impayée pendant une période jugée appropriée par l’autorité.

Les contribuables concernés doivent être informés par écrit et être informés du tiers chargé du recouvrement. L’autorité fiscale conserve également le droit de révoquer la cession et de reprendre elle-même le recouvrement.

Limites et exemptions

La loi fixe une limite de six ans pour le recouvrement des dettes fiscales résultant d’une sous-évaluation ou d’un remboursement erroné, sauf si la « sous-évaluation ou le remboursement erroné a été causé par la production d’un document ou la formulation d’une déclaration qui s’est avérée fausse ».

Le Nigeria prévoit de générer au moins 17,85 billions de ₦ (12,48 milliards de dollars) de recettes fiscales et douanières en 2026, un objectif qui repose fortement sur la technologie et l’intégration des données.

Le NRS reliera ses systèmes aux institutions à forte activité transactionnelle, y compris le Nigeria Inter-Bank Settlement System Plc (NIBSS), lui donnant une visibilité sur les flux financiers.

Conclusion

À mesure que les comptes bancaires sont de plus en plus liés aux numéros d’identification fiscale, le gouvernement ferme les voies d’évasion et rapproche l’application de la loi de l’endroit où les revenus sont réellement détenus.

Mais si la loi s’inspire des meilleures pratiques mondiales, elle reste silencieuse sur les garanties, en particulier sur la manière dont le recouvrement par des tiers sera limité, supervisé ou contesté.