Aya Rziga
Les nouvelles directives fiscales du Nigeria sur les actifs virtuels vont au-delà de la simple imposition des traders de crypto.
Elles transforment les plateformes d’échange de cryptomonnaies, les courtiers, les dépositaires, les opérateurs de portefeuilles et les opérateurs de marchés de pair-à-pair (P2P) en extensions du réseau de collecte d’impôts du pays.
Dans le cadre du Nigeria Revenue Service (NRS), un fournisseur de services d’actifs virtuels (VASP) nigérian pourrait devoir déduire l’impôt retenu à la source sur les ventes d’actifs virtuels éligibles, retenir les droits de timbre en Bitcoin ou USDT, facturer la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur les frais d’échange et de service, déposer plusieurs déclarations fiscales, conserver les registres de transactions pendant six ans et payer jusqu’à 30 % d’impôt sur les sociétés sur ses propres bénéfices.
Ces règles interviennent alors que le Nigeria cherche à renforcer la collecte de revenus non pétroliers.
Les recettes de l’impôt sur les sociétés ont chuté de 8,08 % d’un trimestre à l’autre au premier trimestre 2026, atteignant 1,37 billion de ₦ (1 milliard de dollars), selon le Bureau national des statistiques, ce qui accentue la pression sur les autorités pour améliorer la conformité fiscale dans les secteurs émergents.
« Les VASPs, comme toute autre entreprise, devront assumer leur propre obligation d’impôt sur les sociétés sur leurs revenus », a déclaré le NRS dans les directives. « Ceci est distinct de leurs obligations de retenue à la source. »
Cette distinction est importante. Une entreprise d’actifs virtuels ne se contente pas de reverser les taxes qu’elle collecte auprès des utilisateurs ; elle est également un contribuable à part entière.
Au-delà du paiement de l’impôt sur les sociétés sur leurs propres bénéfices, les VASPs doivent mettre en place des systèmes pour identifier les transactions imposables, calculer et retenir différents impôts, concilier les collectes libellées en jetons avec les obligations de TVA en monnaie fiduciaire, tenir des registres détaillés, déposer plusieurs déclarations et répondre aux demandes réglementaires.
Ces exigences pourraient augmenter les coûts de conformité et obliger les entreprises à étoffer leurs équipes financières et de conformité.
Elles pourraient également nécessiter des modifications des systèmes internes pour l’intégration, le règlement, la garde et la réconciliation.
L’avantage comptable
Tous les aspects des directives ne sont pas défavorables aux entreprises et aux investisseurs crypto.
Une disposition potentiellement significative concerne la manière dont le NRS souhaite que les contribuables comptabilisent les gains sur les actifs virtuels lorsque le naira se déprécie.
Les directives indiquent que les contribuables ne devraient pas être imposés simplement parce que la valeur en naira d’un actif virtuel a augmenté en raison de la dépréciation de la monnaie.
Prenons l’exemple d’une plateforme d’échange qui achète du Bitcoin d’une valeur de 1 million de ₦ lorsque le taux de change est de 1 000 ₦ pour un dollar.
Si elle vend ensuite le Bitcoin pour 1,97 million de ₦, mais que le naira s’est affaibli à 1 500 ₦ pour un dollar au moment de la vente, une simple comparaison en naira suggérerait un gain de 970 000 ₦.
L’approche du NRS exige plutôt que la transaction soit convertie en dollars. L’achat serait évalué à 1 000 $, tandis que la vente vaudrait environ 1 313 $ au nouveau taux de change applicable au même moment.
Le gain sous-jacent serait donc d’environ 313 $, plutôt que l’augmentation totale de 970 000 ₦ en termes de naira. Ce gain de 313 $ serait ensuite converti en naira à des fins fiscales.
Le principe est simple : le contribuable doit être imposé sur l’augmentation réelle de la valeur de l’actif, plutôt que sur une augmentation causée uniquement par la dépréciation du naira.
Les directives contiennent une autre disposition importante pour les VASPs : lorsqu’une entreprise achète du Bitcoin, les 1,5 % de droits de timbre sont déduits du Bitcoin reçu plutôt que de l’argent payé.
Supposons qu’une entreprise paie 1 million de ₦ pour du Bitcoin et qu’avant la déduction, elle aurait reçu 1 BTC. Après les 1,5 % de droits de timbre, elle reçoit 0,985 BTC.
Le NRS considère que l’entreprise a payé 1 million de ₦ pour 0,985 BTC, et non pour 1 BTC. En effet, les droits de timbre font partie du coût d’acquisition du Bitcoin plutôt que d’être traités comme une déduction distincte lors de la vente de l’actif.
Le plus grand défi opérationnel, cependant, incombe aux plateformes d’échange.
Une transaction de 1 million de ₦ en Bitcoin peut déclencher plusieurs obligations fiscales : les droits de timbre lors de l’acquisition du Bitcoin, la TVA sur les frais de transaction de la plateforme d’échange, la retenue à la source, le cas échéant, lors de la cession du Bitcoin, et l’impôt sur tout gain imposable réalisé par l’utilisateur.
La plateforme d’échange peut être responsable de la collecte et du versement de plusieurs de ces taxes, même si seuls les frais de transaction constituent ses propres revenus.
La charge de la conformité se complique car les taxes peuvent être comptabilisées sous différentes formes. Les droits de timbre et la retenue à la source peuvent être versés dans l’actif virtuel concerné, tandis que la TVA est versée dans la monnaie utilisée pour la transactio
